Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten

ViO

Geldende tekst van alle 63 artikelen, ingedeeld volgens het BWB-wettenregister.

Inhoudsopgave

Hoofdstuk 1 – Definities

Artikel 1In deze verordening en daarop berustende bepalingen wordt, voor zover niet anders is bepaald, verstaan onder:

Hoofdstuk 2 – Algemene bepalingen

Paragraaf 2.1 – Reikwijdte

Artikel 2Deze verordening geldt voor assurance-opdrachten waarop op basis van de gedrags- en beroepsregels van de NBA de Nadere…

Paragraaf 2.2 – Onafhankelijke uitvoering van een assurance-opdracht

Artikel 3De eindverantwoordelijke accountant waarborgt dat de assurance-opdracht onafhankelijk wordt uitgevoerd.
Artikel 3aVoor een lid van het assurance-team van buiten het netwerk van de groepsaccountant geldt bij de toepassing van de…
Artikel 4In afwijking van artikel 3, zesde tot en met achtste lid, is sprake van een onafhankelijke uitvoering van een…

Paragraaf 2.3 – Toetsingskader

Artikel 5Bij het naleven van deze verordening:
Artikel 6De eindverantwoordelijke accountant identificeert en beoordeelt omstandigheden die een bedreiging voor de…
Artikel 7De eindverantwoordelijke accountant die constateert dat in strijd wordt of is gehandeld met een bepaling in deze…
Artikel 8Als een assurance-opdracht ten behoeve van een nader bepaalde kring van gebruikers wordt uitgevoerd bij een organisatie…

Paragraaf 2.4 – Internationale betrekkingen

Artikel 9De artikelen 6 tot en met 8, 10 tot en met 15 en 17 tot en met 46 zijn niet van toepassing op betrekkingen tussen een…

Paragraaf 2.5 – Betrekkingen met verbonden derde

Artikel 10De eindverantwoordelijke accountant neemt bij het identificeren en beoordelen van omstandigheden als bedoeld in artikel…

Paragraaf 2.6 – Relatie met de organisatiestructuur

Artikel 11De eindverantwoordelijke accountant voert de assurance-opdracht alleen uit, als de organisatiestructuur van de…

Paragraaf 2.7 – Vastlegging

Artikel 12De eindverantwoordelijke accountant is ervoor verantwoordelijk dat in het assurance-dossier is opgenomen hoe hij de…

Paragraaf 2.8 – Beursgenoteerde ondernemingen niet-OOB

Artikel 13De artikelen in deze verordening die betrekking hebben op een assurance-opdracht bij een organisatie van openbaar…

Paragraaf 2.9 – Fusies en overnames

Artikel 14Als de onafhankelijke uitvoering van de assurance-opdracht door een fusie of overname redelijkerwijs niet per direct…

Paragraaf 2.10 – Hardheidsclausule

Artikel 15De eindverantwoordelijke accountant die op grond van een zwaarwegend maatschappelijk belang een assurance-opdracht…

Hoofdstuk 3 – Samenloop van dienstverlening bij een OOB waarbij een wettelijke controle wordt uitgevoerd

Artikel 16In aanvulling op artikel 5, eerste lid, van de Europese verordening is het verboden een wettelijke controle uit te…

Hoofdstuk 4 – Samenloop dienstverlening bij een oob (waarbij geen wettelijke controle wordt uitgevoerd) en bij een niet-oob (alle assurance-opdrachten)

Paragraaf 4.1 – Algemeen

Artikel 17Dit hoofdstuk is van toepassing als de accountantseenheid:
Artikel 18Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit als de eindverantwoordelijke…
Artikel 18aHet is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit, als de accountantseenheid of…

Paragraaf 4.2 – Aanvullende bepalingen voor assuranceopdrachten bij verantwoordelijke entiteiten die geen oob zijn en niet beursgenoteerd zijn

Artikel 19Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor, als de accountantseenheid of een ander onderdeel van het…
Artikel 20Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit niet zijnde een organisatie van…
Artikel 20aHet is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit niet zijnde een organisatie van…

Paragraaf 4.3 – Aanvullende bepalingen bij een oob (waarbij geen wettelijke controle wordt uitgevoerd) en bij een beursgenoteerde onderneming niet-oob (alle assurance-opdrachten)

Artikel 21Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit zijnde een organisatie van…
Artikel 22Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit zijnde een organisatie van…
Artikel 22aHet is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit zijnde een organisatie van…
Artikel 22bDe eindverantwoordelijke accountant weigert of beëindigt een wettelijke controle bij een verantwoordelijke entiteit…

Hoofdstuk 5 – Vergoedingen

Paragraaf 5.1 – (Resultaat)afhankelijke vergoedingen

Artikel 23Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als:

Paragraaf 5.2 – Relatieve omvang van vergoedingen

Artikel 24Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor als het totaal van vergoedingen die bij een verantwoordelijke…
Artikel 25Een bedreiging die een specifieke maatregel vereist doet zich voor als het totaal van vergoedingen per…
Artikel 25aIn aanvulling op artikel 25, tweede lid, stemt de eindverantwoordelijke accountant die een wettelijke controle bij een…
Artikel 25bDe eindverantwoordelijke accountant beëindigt een assurance-opdracht bij een organisatie van openbaar belang, als het…

Paragraaf 5.3 – Achterstallige vergoedingen

Artikel 26Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor bij een aanzienlijke achterstand in de betaling aan de…

Hoofdstuk 6 – Geschenken en gastvrijheid

Paragraaf 6.1 – Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

Artikel 27Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als de accountantseenheid, een ander onderdeel van het netwerk…

Hoofdstuk 7 – Langdurige betrokkenheid bij dienstverlening aan de verantwoordelijke partij

Paragraaf 7.1 – Algemeen

Artikel 28Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor wanneer een onaanvaardbaar risico van vertrouwdheid of…

Paragraaf 7.2 – Aanvullende bepaling bij een OOB

Artikel 29Dit artikel is van toepassing op een assurance-opdracht bij een organisatie van openbaar belang anders dan een…
Artikel 29aIn aanvulling op artikel 28 doet zich in geval van een wettelijke controle bij een organisatie van openbaar belang een…

Hoofdstuk 8 – Financiële belangen

Artikel 30Dit hoofdstuk is van toepassing voor zover een direct financieel belang dan wel een materieel indirect financieel…
Artikel 31Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als een lid van het assurance-team of een nauwe financiële relatie…
Artikel 32In afwijking van artikel 31, tweede lid, vormt een financieel belang in de verantwoordelijke entiteit dat gehouden…
Artikel 33Een financieel belang als bedoeld in artikel 31 dat tijdens de uitvoering van een assurance-opdracht is verkregen als…

Hoofdstuk 9 – Zakelijke relaties

Paragraaf 9.1 – Gezamenlijke zakelijke belangen

Artikel 34Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als een lid van het assurance-team, de accountantseenheid of een…

Paragraaf 9.2 – Afname van goederen of diensten

Artikel 35Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als goederen of diensten die niet voldoen aan de vereisten…

Paragraaf 9.3 – Leningen, garantstelling of andere vormen van zekerheidsstelling

Artikel 36Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als een lening die niet voldoet aan de vereisten, genoemd in het…

Paragraaf 9.4 – Associatie met de verantwoordelijke entiteit

Artikel 37Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als de accountantseenheid een relatie aangaat met de…

Hoofdstuk 10 – Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit

Paragraaf 10.1 – Voormalige collega werkzaam bij de verantwoordelijke entiteit

Paragraaf 10.1.1 – Algemeen

Artikel 38Het is verboden een assurance-opdracht ten behoeve van een niet-nader bepaalde kring van gebruikers of een wettelijke…
Artikel 38aDe volgende personen die betrokken zijn bij de uitvoering van een wettelijke controle en die de accountantsorganisatie…
Artikel 39Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor als een voormalige partner van de accountantspraktijk bij een…
Artikel 40Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor als een lid van het assurance-team heeft aangegeven bij de…

Paragraaf 10.1.2 – Aanvullende bepaling bij een OOB

Artikel 41In aanvulling op de artikelen 38, 39 en 40 is het verboden een assurance-opdracht uit te voeren als:

Paragraaf 10.2 – Indiensttreding personeel verantwoordelijke entiteit bij de accountantseenheid

Artikel 42Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als een lid van het assurance-team in de voorgaande twee jaar bij…

Paragraaf 10.3 – Nevenfuncties

Artikel 43Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als de eindverantwoordelijke accountant bij de verantwoordelijke…

Hoofdstuk 11 – Nauwe persoonlijke relaties

Artikel 44Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren, als een nauwe persoonlijke relatie van een lid van het…

Hoofdstuk 12 – Juridische procedure tegen de verantwoordelijke partij

Artikel 45Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor in geval van een dreigende of aangespannen juridische procedure…

Hoofdstuk 13 – Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning

Artikel 46Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als een beoordeling of beloning van een lid van het assurance-team…

Hoofdstuk 14 – Intrekking van regelingen

Artikel 47De Nadere voorschriften onafhankelijkheid intern accountant – assurance-opdrachten, vastgesteld door het bestuur van de…

Hoofdstuk 15 – Overgangs- en slotbepalingen

Artikel 48De ViO zoals deze luidde tot en met 31 december 2019 blijft van toepassing op een assurance-opdracht die betrekking…
Artikel 48aDe ViO zoals deze luidde tot en met 16 juni 2016 blijft van toepassing op een assurance-opdracht die betrekking heeft…
Artikel 48bArtikel 28, tweede lid, is niet van toepassing op een assurance-opdracht die voor 17 december 2013 is aangegaan.
Artikel 48cDe ViO zoals deze luidde tot de inwerkingtreding van deze verordening blijft van toepassing op een assurance-opdracht…
Artikel 49Het bestuur van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants kan, gehoord de leden, met betrekking tot de…
Artikel 50Deze verordening wordt aangehaald als:
Artikel 51Deze verordening treedt in werking op de eerste dag na publicatie in de Staatscourant en werkt terug tot en met 1…

Uit de Legal Momo-wettenbank, een kopie van het BWB-wettenregister. Raadpleeg wetten.overheid.nl voor de authentieke versie. Omschrijvingen bij artikelen zijn redactioneel of de openingszin van het artikel. Dit is geen juridisch advies.