Aanhef
De raad van de gemeente Nissewaard;
gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders van 15 maart 2023
gelet op artikel 213, eerste lid, van de Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole gemeenten;
gezien het advies van de Auditcommissie 21 februari 2023 en de commissie Bestuur 7 maart 2023;
besluit:
het Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Nissewaard 2023 vast te stellen als volgt.
4. Algemene uitgangspunten voor de controle
4.1 de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva;
De accountant geeft een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening, waarin de volgende getrouwheidscriteria zijn betrokken:
•Calculatiecriterium
•Valuteringscriterium
•Adresseringscriterium
•Volledigheidscriterium
•Aanvaardbaarheidscriterium
•Leveringscriterium
Deze getrouwheidscriteria zijn identiek aan voorgaande jaren en dienen afgedekt te worden door de accountantsverklaring.
4.2 het oordeel over de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheids-verantwoording;
Vanaf 2023 zal het College verantwoording moet afleggen over de rechtmatigheid. De rechtmatigheidsverantwoording wordt onderdeel van de jaarrekening. De accountant controleert of die verantwoording getrouw is. De uitgangspunten voor het college zijn opgenomen in de Financiële verordening 2023 gemeente Nissewaard.
4.3 Controle op specifieke uitkeringen (SiSa –regelingen);
De specifieke uitkeringen zijn onderdeel van de SiSa- bijlage. Dit is een afzonderlijke bijlage in de jaarrekening daar verantwoording van deze uitkeringen geschiedt aan het Rijk en niet aan de raad. De controle en oordeelsvorming door de accountant ziet toe op getrouwheid van de SiSa-regelingen. Hierbij controleert de accountant op de onder artikel 4.1 genoemde getrouwheidscriteria ook de specifieke uitkeringen.
5. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
5.1 Goedkeuringstoleranties controle accountant
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van getrouwheidsfouten en/of -onzekerheden in de controle van de jaarrekening, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring door de accountant. De accountant controleert ook de getrouwe weergave van de rechtmatigheidsverantwoording, als zijnde onderdeel van de jaarrekening.
In het hier onderstaande schema zijn de goedkeuringstoleranties accountantscontrole opgenomen zoals door de gemeenteraad vast te stellen voor het controlejaar 2023. Deze komen overeen met het wettelijk minimum en zijn ongewijzigd ten opzichte van de voorgaande controleprotocollen. De goedkeuringstolerantie wordt berekend als een percentage van de totale lasten van de gemeente.
De toleranties gelden voor het getrouwe beeld.
Strekking controleverklaring:
Goedkeuringstolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeelonthouding
Afkeurend
Getrouwheidsfouten in de jaar- rekening (% lasten)
≤ 1%
>1%<3%
-
≥ 3%
Getrouwheids-onzekerheden in de controle (% lasten)
≤ 3%
>3%<10%
≥ 10%
-
Het kan bijvoorbeeld voorkomen dat er omvangrijke rechtmatigheidsfouten opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording van het college, terwijl de strekking van de controleverklaring van de accountant toch goedkeurend is, omdat de omvangrijke rechtmatigheidsfouten getrouw opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording.
5.2 Rapporteringstolerantie getrouwheidscontrole accountant
De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen.
De rapporteringstolerantie wordt door de gemeenteraad vastgesteld, met inachtneming van bovengenoemde minimumeisen. De accountant richt de controle in rekening houdend met de rapporteringtolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid, die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen.
Voor de rapporteringstoleranties stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid gelijk aan, dan wel groter dan € 300.000 rapporteert. Dit is ongewijzigd ten opzichte van de voortgaande controleprotocollen.
7. Rapportering
7.1 Interim-controle
In het derde/vierde kwartaal van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht (de zogenaamde Managementletter) aan het college. Het resultaat wordt ter kennis gebracht van en besproken met de Auditcommissie. Bestuurlijk relevante uitkomsten van de interim-controle worden ter kennisname aan de raad aangeboden via het verslag van bevindingen.
7.2 Verslag van bevindingen
Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle een verslag van bevindingen
uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college van burgemeester en wethouders.
In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over:
-fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in de onderdelen 5 en 6 van dit controleprotocol overschrijden;
-over de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording;
-De opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw financieel beheer en verantwoording daarover waarborgen;
-eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatievoorziening.
7.3 Controleverklaring
In de Controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de getrouwheid van rechtmatigheidsverantwoording van het college.
Deze controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze de door college van burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.
In bijlage 2 is een overzicht opgenomen van de verschillende rapportages, inclusief tijdstip van verschijnen, korte inhoud en geadresseerde.
Dit protocol wordt aangehaald als: Controleprotocol Nissewaard 2023.
Bijlage 1 Normenkader 2023
Wetgeving extern
Wetgeving intern
Diverse terreinen
•Europese regelgeving met betrekking tot staatssteun (inclusief tijdelijke Corona staatssteun regelgeving)
•Europese regelgeving/ richtlijnen over aanbesteding
•Aanbestedingsreglement werken (ARW)
•Aanbestedingswet
•Besluit voor de vergoeding van buitengerechtelijke incassokosten
•Mededingingswet
•Bekendmakingswet
•Burgerlijk Wetboek
•Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) EU/2016/679)
•Aanwijzingsbesluiten Diensten Algemeen Economische belang (DAEB)
•GR Streekarchief Voorne- Putten
Bestuur & organisatie
•Gemeentewet
•Ambtenarenwet
•CAO gemeenten
•Fiscale, sociale verzekerings- en pensioenwetgeving
•Werkkostenregeling
•Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers
•Regeling rechtspositie politieke ambtsdragers
•Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers
•Wet gemeenschappelijke regelingen
•Wet normering topinkomens (WNT)
•Beleidsregels WNT
•Wet op de Vennootschapsbelasting
•Tijdelijke wet digitale beraadslaging en besluitvorming
•Verordening rechtspositie raads- en commissieleden
•GR Syntrophos
•Delegatiebesluit
•Nota Misbruik en Oneigenlijk gebruik
•Controleprotocol
Financiën
•Besluit begroting en verantwoording (BBV) en bijbehorende ministeriële regelingen
•Besluit accountantscontrole decentrale overheden (bado)
•Wet financiering decentrale overheden (fido)
•Uitvoeringsregeling financiering decentrale overheden (ufdo)
•Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (ruddo)
•Besluit leningvoorwaarden decentrale overheden
•Regeling schatkistbankieren decentrale overheden
•Begroting, incl. wijzigingen/ jaarrekening
•Controleverordening
•Financiële verordening
•Nota reserves en voorzieningen (+ financiële spelregels sociaal domein)
•Nota activabeleid,
•Nota rentebeleid
•Nota treasurybeleid
•Nota risicomanagement en weerstandsvermogen
Belastingen
•Wet WOZ (incl. circulaires waarderingskamer)
•Wet rechten burgerlijke stand
•Legesbesluit akten burgerlijke stand
•Besluit gemeentelijke parkeerbelasting
•Besluit optie- en naturalisatiegelden
•Speelautomatenbesluit
•Wet op de lijkbezorging
•Invorderingswet
•Kostenwet invordering rijksbelastingen
•Uitvoeringsregeling Invorderingswet
•Nadere regels kwijtschelding gemeentelijke- en waterschapsbelastingen
•Wet op de bedrijveninvesteringszones (BIZ)
•Verordening marktgelden en promotiegeld
•Verordening leges ; tarieventabel
•Verordening lijkbezorgingsrechten
•Verordening hondenbelasting
•Verordening onroerende zaakbelasting
•Verordening rioolheffing
•Verordening afvalstoffenheffing.
•Verordening toeristenbelasting
•Verordening forensenbelasting
•Verordening precariobelasting
•Verordening haven-,kade-, en opslaggeld
•Parkeer- en parkeerbelastingverordening en besluit vaststelling kosten naheffingstoeslag
•Wegsleepverordening
•Verordening Bedrijven investeringszone stadscentrum Spijkenisse
•Verordening Bedrijven investeringszone Halfweg-Molenwatering
•Verordening Bedrijven investeringszone Winkelcentrum Akkerhof
Ruimtelijke ordening, openbare orde en veiligheid
•Wet ruimtelijke ordening
•Besluit ruimtelijke ordening
•Wet algemene bepalingen omgevingsrecht (WABO)
•Besluit omgevingsrecht
•Bouwbesluit
•Huisvestingswet
•Woningwet
•Regeling Plankosten Exploitatieplan
•Besluit bestuurlijke boete overlast in de openbare ruimte
•Nota grondbeleid
•Verordening duurzaamheidslening
•GR Metropoolregio Rotterdam Den Haag
•GR DCMR
•GR recreatiegebied Voorne- Putten
•GR Veiligheidsregio Rotterdam - Rijnmond
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Welzijn, werk en bijstand
•Wet Maatschappelijke Ondersteuning
•Uitvoeringsbesluit + uitvoeringsregeling Wmo
•Participatiewet
•Wet IOAZ, IOAW, BBZ
•Regeling participatiewet IOAW/IOAZ
•Regeling gehandicaptenparkeerkaart
•Besluit kinderopvangtoeslag
•Wet gemeentelijke schuldhulpverlening
•Jeugdwet
•Regeling jeugdwet
•1 november maatregel woonplaatsbeginsel
•Compensatieregeling woonplaats onbekend
•Wet langdurige zorg
•Corona steunmaatregelen/ -besluiten
•Richtlijn 2001/55EG (m.u.v. artikel 11) : richtlijn tijdelijke bescherming
•Uitvoeringsbesluit EU2022/382
•Regeling opvang ontheemden Oekraïne
•Verordening Sociaal domein
•Verordening maatschappelijke ondersteuning in beschermde woonvormen Zuid-Hollandse Eilanden
•Armoedebeleid financiële ketens
•Algemene subsidieverordening
•Verordening starterslening
•GR. Openbare Gezondheidszorg Rotterdam-Rijnmond (valt onder GGD R.R.)
•GR Jeugdhulp Rijnmond
Onderwijs
•Wet op het primair onderwijs
•Wet op het voortgezet onderwijs
•Verordening leerlingenvervoer
•Verordening voorziening huisvesting onderwijs
Bijlage 2 Rapportagemomenten
De volgende standaard rapportagemomenten worden onderkend:
Rapportage:
Tijdstip:
Inhoud:
Gericht aan:
Managementletter dan wel Verslag van bevindingen interim-controle
Na afronding van de interim-controle.
Mogelijke risico's, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Voortgang groeiproces invoering rechtmatigheid.
College en Management.
Ter kennisname en bespreken met de Auditcommissie.
Verslag van bevindingen
Na afronding van de controle van de jaarrekening.
Wettelijk: de vraag of inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe verantwoording mogelijk maken. Daarnaast resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging rekening houdend met afgesproken rapporteringtolerantie.
Raad en in afschrift aan het college.
Accountantsverklaring
Na afronding van de controle van de jaarrekening.
Oordeel over de mate waarin de gemeenterekening een getrouw beeld geeft in overeenstemming met verslaggevingsvoorschriften. De accountant bespreekt de accountantscontrole vooraf met de Auditcommissie.
Raad en in afschrift aan het college.