Controleprotocol accountantscontrole 2025-2028

3.1 Uitgangspunten controle jaarrekening

De accountantscontrole van de gemeentelijke jaarrekening is gericht op:

a.Het geven van een getrouw beeld in de jaarrekening van de baten en lasten en de activa en passiva;

b.De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening;

Het opstellen van een jaarrekening die in overeenstemming is met de gestelde regels bedoeld in:

-artikel 186 Gemeentewet

-het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV)

-het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden;

De inrichting en werking van het financieel beheer en de financiële organisatie, zodat een getrouwe en rechtmatige verantwoording is gewaarborgd;

c.Onrechtmatigheden in de Jaarrekening, waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6, gemeentewet, in acht worden genomen.

3.2 Bijzondere controleverklaringen

a.Onder de controle vallen tevens de bestedingen van specifieke uitkeringen waarop het principe van Single Information en Single Audit (SISA) van toepassing is en als zodanig bij ministerieel besluit zijn aangewezen. SISA betekent dat geen aparte accountantscontroles voor de betreffende uitkeringen meer plaatsvinden, maar dat de accountantscontroles meelopen met de accountantscontrole van de jaarrekening.

b.Bijzondere controleverklaringen, die worden vereist op basis van specifieke wettelijke regelingen en waarop de SISA-regeling niet van toepassing is, vallen niet onder deze controle. Voor deze bijzondere controleverklaringen is het college opdrachtgever.

4.1 Goedkeuringstoleranties

a.De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van de fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De toe te passen goedkeuringstoleranties bij de controle van de jaarrekening zijn gelijk aan de daarvoor bepaalde eisen volgens artikel 2, lid 1 van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden. Dit betekent dat de volgende goedkeuringstoleranties moeten worden gehanteerd:

b.Ten aanzien van fouten en onzekerheden in de jaarrekening geldt een goedkeuringstolerantie van 2% van de omvangsbasis

c.Als omvangsbasis wordt aangemerkt het totaal van de lasten van de gemeente in het te controleren begrotingsjaar exclusief toevoegingen aan de reserves;

De minimumeisen zijn:

□ Goedkeurende verklaring: < 2%

□ Verklaring met beperking: > 2% en < 4%

□ Afkeurende verklaring: > 4%

4.2 Rapporteringstoleranties

Naast de goedkeuringstoleranties bestaat de rapporteringstolerantie. Bij de controle van de Jaarrekening worden rapporteringstoleranties gehanteerd. Bij overschrijding vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Voor het te controleren begrotingsjaar zijn de volgende toleranties van toepassing:

1Ten aanzien van fouten en onzekerheden in de Jaarrekening: € 100.000;

2Als omvangsbasis wordt aangemerkt het totaal van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves

4.3 Kwalitatief oordeel

1Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de accountant bij de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten;

2In zijn controle en rapportage over deze kwalitatieve aspecten dient de accountant te volstaan met noemenswaardige kwalitatieve gebreken in het kader van rechtmatigheid.

5.1 kaders

a.De controle door de accountant dient te verlopen binnen de kaders van de in dit protocol gestelde voorwaarden en uitgangspunten. De accountant zal de aanpak van de uit te voeren controles nader toelichten in een bijeenkomst met de auditcommissie. Aan de orde worden gesteld de speerpunten, die door de auditcommissie gewenst en vanuit de specifieke deskundigheid van de accountant noodzakelijk zijn. Gemaakte afspraken over door de raad gewenste controles zullen door de accountant schriftelijk worden bevestigd.

5.2 Natuurlijke adviesfunctie

1De accountant verstrekt adviezen, zowel op eigen initiatief als op verzoek van de gemeente, gerelateerd aan de controletaak. Hierbij valt te denken aan adviezen gerelateerd aan controlebevindingen. Tevens adviseert de accountant over trends en ontwikkelingen binnen het vakgebied.

2Onderdeel van deze adviesfunctie is de aanwezigheid bij de vergaderingen van de auditcommissie.

5.3 Rapportage

Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant als volgt:

a.Uitkomst Interim controle/managementletter voor het college.

1Gedurende het begrotingsjaar vindt jaarlijks in het najaar een tussentijdse controle (interim controle) plaats. Over de uitkomsten van een interim controle brengt de accountant een managementletter uit aan het college. Hierin staan aanbevelingen met betrekking tot bedrijfsvoering en administratieve organisatie/interne controle van de organisatie, voordat wordt overgegaan tot het opstellen van de jaarrekening.

2De tussentijdse controle dient in een aaneengesloten tijdsblok van maximaal 4 weken plaats te vinden in de periode van 1 september tot 30 november.

3De definitieve managementletter wordt aangeboden aan het college.

b.Uitkomst Interim controle/boardletter voor de raad

1Bestuurlijk relevante zaken, speerpunten vanuit de auditcommissie bij de interim controle, worden in de vorm van een rapportage op hoofdlijnen, de boardletter, gelijktijdig met het uitbrengen van de managementletter, door de accountant opgesteld en geadresseerd aan de raad.

2Het college geeft een schriftelijke reactie op de boardletter.

3De boardletter en de reactie van het college worden aan de raad aangeboden.

4De auditcommissie bespreekt de boardletter en de reactie van het college, samen met de accountant en college en adviseert hierover de raad.

5.4 Verslag van bevindingen

1In overeenstemming met artikel 213, lid 4 van de Gemeentewet wordt na afronding van de controle van de jaarrekening, een verslag van bevindingen uitgebracht door de accountant en geadresseerd aan de gemeenteraad.

2In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer waarborgt.

3De accountant verricht als onderdeel van de jaarlijkse controle onderzoek naar de declaraties van bestuur en directie. De uitkomsten van het onderzoek worden expliciet vermeld in het verslag van bevindingen.

5.5 Controleverklaring

1In de controleverklaring wordt, conform artikel 4 van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en artikel 213 Gemeentewet, op een gestandaardiseerde wijze de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven.

2De controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze de door het college opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

3De auditcommissie bespreekt, voorafgaand aan de raadsbehandeling van de stukken, het verslag van bevindingen, de controleverklaring en de reactie van het college, samen met de accountant en college en adviseert de raad hierover.

4De raad dient de jaarrekening vóór 15 juli van het jaar volgend op het gecontroleerde begrotingsjaar te hebben vastgesteld.

5Indien bij de controle afwijkingen worden geconstateerd die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt de accountant deze terstond schriftelijk aan de raad.