Controleprotocol verantwoording subsidies provincie Utrecht april 2022

2.2.1 Separaat financieel verslag of als bijlage bij de jaarrekening (projectsubsidie)

De accountant dient het volgende vast te stellen:

■ het financieel verslag bevat een vergelijking met de opbrengsten/inkomsten en kosten (c.q. baten en lasten) zoals opgenomen in de, middels het besluit tot subsidieverlening, goedgekeurde begroting;

■ een verschil tussen de begroting en de realisatie van tenminste 20% van een afzonderlijke begrotingspost is toegelicht in het financieel verslag, met vermelding van de omvang van het verschil;

■ de opbrengsten/inkomsten en kosten (c.q. baten en lasten) per verleende subsidie zijn juist en volledig verantwoord;

■ de subsidieontvanger heeft niet in strijd gehandeld met de aan de subsidie verbonden verplichtingen volgens het normenkader dat is opgenomen in paragraaf 1.4 van dit Controleprotocol;

■ het inhoudelijk/activiteitenverslag is verenigbaar met de financiële verantwoording en bevat geen materiële afwijkingen.

2.2.2 Integrale verantwoording in de jaarrekening (exploitatiesubsidie)

De accountant dient het volgende vast te stellen:

■ de jaarrekening bevat een vergelijking met de gerealiseerde opbrengsten/inkomsten en kosten (c.q. baten en lasten) van het voorafgaande boekjaar;

■ de jaarrekening bevat een vergelijking met de opbrengsten/inkomsten en kosten (c.q. baten en lasten) zoals opgenomen in de, middels het besluit tot subsidieverlening, goedgekeurde begroting;

■ een verschil tussen de begroting en de realisatie van tenminste 20% van een afzonderlijke begrotingspost is toegelicht in de jaarrekening, met vermelding van de omvang van het verschil;

■ de jaarrekening bevat een specificatie van de activa en passiva;

■ de opbrengsten/inkomsten en kosten (c.q. baten en lasten) in de jaarrekening zijn juist en volledig verantwoord;

■ de opbrengsten/inkomsten en kosten (c.q. baten en lasten) per verleende subsidie zijn juist en volledig verantwoord;

■ de subsidieontvanger heeft niet in strijd gehandeld met de aan de subsidie verbonden verplichtingen volgens het normenkader dat is opgenomen in paragraaf 1.4 van dit Controleprotocol;

■ het inhoudelijk/activiteitenverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen.

2.3.1 Separaat financieel verslag of als bijlage bij de jaarrekening (projectsubsidie)

De controle behoort zodanig te worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het financieel verslag (separaat of als bijlage bij de jaarrekening) geen afwijkingen van materieel belang bevat die het gevolg zijn van fouten en/of fraude. Indien laatstgenoemd begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95%.

Een goedkeurende controleverklaring impliceert dat, gegeven de eerder genoemde betrouwbaarheid, in het financieel verslag geen afwijkingen (onjuistheden) en in de controle geen onzekerheden voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties.

Het totaalbedrag van de subsidiabele kosten vormt de omvangsbasis waarop de toleranties van onderstaande tabel moeten worden toegepast.

Voor de strekking van het oordeel in de controleverklaring (rechtmatigheid en getrouwheid) gelden de volgende toleranties:

Strekking verklaring (oordeel)

Goedkeurend

Met beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in het financieel verslag (% van de totale subsidiabele kosten)

≤ 1%

> 1% < 3%

n.v.t.

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% van de totale subsidiabele kosten)

≤ 3%

> 3% < 10%

≥ 10%

n.v.t.

Indien de accountant zowel fouten in het financieel verslag als onzekerheden in de controle aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.

2.3.2 Integrale verantwoording in de jaarrekening (exploitatiesubsidie)

De controle behoort zodanig te worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording van de subsidiegelden in de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat die het gevolg zijn van fouten en/of fraude. Indien laatstgenoemd begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95%.

Een goedkeurende controleverklaring impliceert dat, gegeven de eerder genoemde betrouwbaarheid, in de verantwoording van de subsidiegelden in de jaarrekening geen afwijkingen (onjuistheden) en in de controle geen onzekerheden voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties.

Het totaalbedrag van de subsidiabele kosten vormt de omvangsbasis waarop de toleranties van onderstaande tabel moeten worden toegepast.

Bij een integrale verantwoording in de jaarrekening gelden dezelfde toleranties als bij een separaat financieel verslag, echter uitsluitend voor die posten die betrekking hebben op de subsidie van de provincie Utrecht. Voor de overige posten hanteert de accountant de voor de jaarrekeningcontrole gebruikelijke materialiteitspercentages.

Voor de strekking van het oordeel voor wat betreft de financiële rechtmatigheid van de verantwoorde subsidie gelden de volgende toleranties. Voor de getrouwheid van de jaarrekening zelf worden hier geen toleranties voorgeschreven. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om deze te bepalen met inachtneming van hetgeen hierover in de standaarden van de NBA is opgenomen. De verantwoording van de subsidie moet apart zichtbaar zijn in de jaarrekening.

Strekking verklaring (oordeel)

Goedkeurend

Met beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de verantwoording van subsidiegelden (% van de totale subsidiabele kosten)

≤ 1%

> 1% < 3%

n.v.t.

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% van de totale subsidiabele kosten)

≤ 3%

> 3% < 10%

≥ 10%

n.v.t.

Indien de accountant zowel fouten in het financieel verslag als onzekerheden in de controle aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.