1. Inleiding
1.1. Doelstelling
Dit Controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen aan de accountant te geven over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Oosterhout.
1.2. Wettelijk kader
De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art. 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen.
In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Tevens wordt in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven welke wetten en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole zijn. In bijlage 1 bij dit controleprotocol is het bij de controle te hanteren Normenkader vastgelegd. Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het college en wordt vastgelegd in een toetsingskader
2Kadernota rechtmatigheid 2025, Commissie BBV
. Binnen de gemeente Oosterhout wordt dit vorm gegeven middels het overkoepelend Auditplan 2025 dat 23 juni 2025 door het college is vastgesteld. Verdere verdieping hiervan vindt plaats door middel van Verbijzonderde Interne Controle (VIC) plannen per (financieel) materieel proces.
1.3. Accountant
Bij besluit van 4 april 2023 is BDO Audit & Assurance B.V. (hierna BDO) formeel benoemd als accountant van de gemeente Oosterhout voor de controlejaren 2023 tot en met 2026.
3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
3.1. Goedkeuringstoleranties
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som aangeeft van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming van de accountant en bepaalt de strekking van de af te geven controleverklaring.
In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) zijn minimumeisen voor de te hanteren goedkeuringstoleranties bij de controle van de jaarrekening voorgeschreven. Naast deze kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren (professional judgement).
De goedkeuringstolerantie is met ingang van boekjaar 2025 gesteld op 2% van de omvangsbasis voor fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle. De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van de gemeente exclusief de stortingen in de reserves.
Het is daarbij de doelstelling van de controle om met een redelijke mate van zekerheid, vastgesteld op 95%, een oordeel te vormen dat de jaarrekening geen fouten of onzekerheid boven de gestelde goedkeuringstolerantie bevat
4E.e.a. conform het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
.
In onderstaande tabel is de relatie tussen goedkeuringstolerantie en het oordeel weergegeven, één en ander conform de Bado:
Materialiteit
Goedkeurende verklaring
Verklaring met beperking
Verklaring van oordeelonthouding/
Afkeurende verklaring
Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle
≤ 2%
> 2% - ≤ 4%
> 4%
3.2. Rapporteringstolerantie
Naast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringstolerantie onderkend.
Deze kan als volgt worden gedefinieerd:
De rapporteringstolerantie is het bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen, genoemd in de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag rapporteert de accountant hierover in het verslag van bevindingen.
De rapporteringstolerantie wordt door de gemeenteraad vastgesteld, met inachtneming van de minimumeisen volgens het Bado. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot uitgebreidere rapportage van bevindingen.
De accountant richt de controle in waarbij onder andere rekening wordt gehouden met de door de raad vastgestelde rapporteringstolerantie, om zodoende te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden, die dit bedrag overschrijden, ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad dan vervolgens als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid rapporteert vanaf € 200.000
5Dit is een verhoging ten opzichte van voorgaand jaar. De reden van verhoging betreft de verhouding te waarborgen tussen de goedkeuringstolerantie en de rapporteringstolerantie. Met ingang van 2025 is de goedkeuringstolerantie op basis van wijzigingen in de Bado verhoogd (zie paragraaf 3.1.)
.
3.3. Toleranties voor specifieke onderdelen jaarrekening
Specifieke uitkeringen (SiSa)
Via de jaarrekening zal ook verantwoording worden afgelegd over een aantal specifieke uitkeringen. In het kader van de Single Information Single Audit (SiSa) zijn door het ministerie van Binnenlandse Zaken (BZK) aparte rapporteringstoleranties vastgelegd in de ‘Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa’.
Wet normering topinkomens (WNT)
Voor de naleving van deze wet zijn aparte toleranties van toepassing dor door het ministerie van BZK zijn vastgelegd in het ‘Controleprotocol Wet normering topinkomens’.
Bijlage 1 Normenkader 2025
Gemeente breed
Landelijke wet- en regelgeving (Externe regelgeving)
Gemeentelijke regelgeving (Interne regelgeving)
Datum vaststelling/ Laatste herziening
Link
Vaststelling door Raad of college
Burgerlijk Wetboek
Gemeentewet
Wet controle op rechtspersonen
Wet dwangsom en beroep bij het niet beschikken
Algemene wet bestuursrecht
Wet dualisering gemeentebestuur
Wet open overheid (Woo)
Kadernota rechtmatigheid 2025
Definitieve invulwijzer SiSa
Financiële verhoudingswet
Algemene verordening gegevensbescherming
Wet ter voorkoming van witwassen en financiering van terrorisme
Aanbestedingswet 2012 (herzien vanaf 1 juli 2016)
Aanbestedingsbesluit
EU-aanbestedingsregels en richtlijnen
Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (WNRA) en CAO Gemeenten
Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA)
Werkkostenregeling
Wet Normering Topinkomens (WNT)
Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Wet loonbelasting 1964
Wet inkomstenbelasting 2001 (aangifte IB47)
Wet op de omzetbelasting 1968
Wet op het BTW-compensatiefonds
Verordening Adviescommissie bezwaarschriften sociale zekerheid gemeente Oosterhout 2018
23-01-2018
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR607685/1
Raad
Financiële verordening gemeente Oosterhout 2025
11november 2025
Nog te publiceren
Raad
Privacyreglement gemeentelijke Basisregistratie Personen Oosterhout
06-11-2012
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR230204/1
College
Algemeen mandaat-, volmacht-, en machtigingsbesluit Oosterhout 2022
31-10-2022 (vervallen per 01-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR683718
College
Algemeen mandaat-, volmacht-, en machtigingsbesluit Oosterhout 2025
16-06-2025 (inwerkingtreding 01-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR741177/1
College
Nota Budgethouderschap 2020
16-12-2019
Nota budgethouderschap 2020
College
Beleidsnota Risicomanagement Gemeente Oosterhout 2025
08-10-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR729375/1
Raad
Wet dualisering gemeentelijke medebewindsbevoegdheden
Besluit proceskosten bestuursrecht
Wetboek van burgerlijke rechtsvorderingen
Invorderingswet
Wet gemeenschappelijke regelingen
Besluit begroting en verantwoording voor provincies en gemeenten
Besluit accountscontrole decentrale overheden (Bado)
Staatssteun
Wet houdbare overheidsfinanciën (HOF)
Wet financiering decentrale overheden (FIDO)
Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (RUDDO)
Controleverordening gemeente Oosterhout 2025
11-11-2025
Nog te publiceren
Raad
Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid gemeente Oosterhout 2023
19-12-2023
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR710907/1
Raad
Verordening op de rekenkamer Oosterhout 2021
02-03-2021
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR657479/1
Raad
Nota reserves en voorzieningen gemeente Oosterhout 2024 (vanaf 1 december 2024)
08-10-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR726185/1
Raad
Algemene Plaatselijke Verordening gemeente Oosterhout 2024
21-11-2023
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR706289/1
Raad
Verordening rechtspositie, mandaat- en volmachtsbesluit griffie gemeente Oosterhout 2018
27-02-2018
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR608719/1
Raad
Algemene subsidieverordening Oosterhout 2018
12-12-2017
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR604418/1
Raad
Beleidsregels voor subsidieverstrekking Gemeente Oosterhout 2024
27-06-2023
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR698245/4
College
Beleidsregels voor subsidieverstrekking Gemeente Oosterhout 2025
16-07-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR723681/3
College
Regelingen Raad en College B&W
Rechtspositiebesluit raads- en commissieleden
Regeling rechtspositie wethouders
Reglement van orde voor de raad van Oosterhout 2022
22-02-2022
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR675581/1
Raad
Verordening rechtspositie raadsleden Gemeente Oosterhout 2019
17-12-2019
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR633349
Raad
Verordening van de raad van Oosterhout houdende bepalingen ten aanzien van financiële tegemoetkomingen aan raadsfracties
23-04-2019
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR626348/1
Raad
Regeling rechtspositie burgemeester en wethouders Gemeente Oosterhout 2019
16-12-2019
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR636538
College
Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732789/1
Raad
Treasurystatuut 2025 gemeente Oosterhout
08-10-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR729422/1
Raad
Verordening afvalstoffenheffing Oosterhout 2025
13-11-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR731952/1
Raad
Verordening hondenbelasting Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732795/1
Raad
Verordening onroerendezaakbelastingen Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732798/1
Raad
Verordening precariobelasting Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732793/1
Raad
Verordening rioolheffing Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732796/1
Raad
Legesverordening Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732788/1
Raad
Verordening Toeristenbelasting Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732810/1
Raad
Retributieverordening Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732791/1
Raad
Taakveld 1
VEILIGHEID
Verordening op de kansspelautomaten en kansspelautomatenhallen Oosterhout
19-10-2010
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR58430/1
Raad
Taakveld 2
VERKEER, VERVOER EN WATERSTAAT
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Wet BDU Verkeer en Vervoer
Algemene Verordening Ondergrondse Infrastructuren van de gemeente Oosterhout 2017
21-03-2017 (vervallen per 19-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR601807/1
Raad
Algemene verordening ondergrondse infrastructuren Oosterhout
24-06-2025 (geldend van 19-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR742549/1
Raad
Aanwijzingsbesluit betaald parkeren Oosterhout 2025
01-01-2025
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732820/1
College
Verordening parkeerbelastingen Oosterhout 2025
19-11-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR729412/1
Raad
Taakveld 3
ECONOMIE
Besluit markt en overheid
Verordening marktgeld Oosterhout 2025
17-12-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732792/1
Raad
Verordening bedrijveninvesteringszone Binnenstad 2021-2025
27-10-2020
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR645541/2
Raad
Verordening bedrijveninvesteringszone Bedrijventerrein Weststad 2022-2026
28-09-2021
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR662568/1
Raad
Taakveld 4 ONDERWIJS
Wet op het primair onderwijs
Wet op het voortgezet onderwijs
Leerplichtwet 1969
Wet op de Expertisecentra
Wet educatie beroepsonderwijs
Gemeentelijk onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Besluit bekostiging WPO
Verordening bekostiging leerlingenvervoer gemeente Oosterhout 2022
24-05-2022
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR677165/1
Raad
Beleidsregels voor het leerlingenvervoer gemeente Oosterhout 2022
31-05-2022 (geldend t/m 14-09-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR677942/1
College
Beleidsregels voor het leerlingenvervoer gemeente Oosterhout 2022
31-05-2022 Herplaatsing geldend van 15-09-2025
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR677942/2
College
Verordening materiële financiële gelijkstelling onderwijs 2015.
16-12-2014
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR353494
Raad
Taakveld 5
SPORT, CULTUUR EN RECREATIE
Taakveld 6
SOCIAAL DOMEIN
Besluit Bijstandsverlening
Zelfstandigen 2004 (BBZ)
Participatiewet
Besluit Participatiebudget
Besluit Participatiewet
Besluit loonkostensubsidie participatiewet
Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW)
Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAZ)
Wet inburgering
Wet Sociale Werkvoorziening
Wet Gemeentelijke Schuldhulpverlening
Wijzigingsverordening P-wet 2017
Uitvoeringsbesluit Taaleis Participatiewet 2016, gemeente Oosterhout
23-05-2016
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR407979/2
College
Uitvoeringsbesluitre-integratievoorzieningen Participatiewet 2015, gemeente Oosterhout
19-04-2022 (wijzigings-besluit)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR370806/5
College
Uitvoeringsbesluit re-integratievoorzieningen Participatiewet 2024 (vanaf 07-07-2024)
24-06-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR722269/1
College
Verordening tegenprestatie Sociale Zekerheid 2015, gemeente Oosterhout
23-11-2021 (wijzigingsver-ordening)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR352889/2
Raad
Re-integratieverordening Participatiewet 2015, gemeente Oosterhout
01-01-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR352876/6
Raad
Verordening Individuele studietoeslag Participatiewet 2015, gemeente Oosterhout
23-11-2021 (wijzigingsver-ordening)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR352893/3
Raad
Afstemmingsverordening Sociale Zekerheid 2015, gemeente Oosterhout
23-11-2021 (wijzigingsver-ordening)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR353488/4
Raad
Verordening individuele inkomenstoeslag Participatiewet 2015, gemeente Oosterhout
21-03-2017
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR352881/2
Raad
Beleidsregels Bijzondere Bijstand Oosterhout 2024
04-06-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR721737/1
College
Beleidsregels terugvordering en verhaal Sociale Zekerheid 2018, gemeente Oosterhout
05-12-2017
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR605143/1
College
Beleidsregels boeteoplegging Sociale Zekerheid 2018, gemeente Oosterhout
05-12-2017
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR605142/1
College
Wijzigingsverordening Sociale Zekerheid 2023, gemeente Oosterhout
01-01-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR352876/6
Raad
Verordening Sociale Adviesraad Oosterhout (vanaf 15-03-2023)
28-02-2023 (wijzigingsver-ordening)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR602185/2
Raad
Uitvoeringsbesluit uitkeringsverstrekking Sociale Zekerheid 2015
28-04-2015
https://zoek.officielebekendmakingen.nl/gmb-2015-43084.pdf
College
Verordening handhaving Sociale Zekerheid 2015, gemeente Oosterhout
17-12-2014
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR352882/1
Raad
Beleidsregels terug- en invordering bedrijfskapitaal Tozo, gemeente Oosterhout
07-06-2022
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR677749/1
College
Klachtenverordening gemeente Oosterhout
22-08-2023
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR701882/1
Raad
Beleidsplan Toezicht en Handhaving rechtmatigheid in het Sociaal Domein
27-09-2021
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR662936/1
College
Uitvoeringsbesluit collectieve Zorgverzekering Minima 2015
25-11-2014
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR343764
College
Verordening maatschappelijke ondersteuning gemeente Oosterhout 2021
25-05-2021
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR658645/2
Raad
Besluit van het college van burgemeester en wethouders van Oosterhout van 21 februari 2022 tot gewijzigde vaststelling van hoofdstuk 4.1 van het Uitvoeringsbesluit maatschappelijke ondersteuning 2021 (wijzigingen normenkader hulp bij het huishouden)
26-09-2023
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR661304/7
College
Uitvoeringsbesluit Jeugdhulp gemeente Oosterhout 2024
24-09-2024 (vervallen per 01-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR724823/1
College
Uitvoeringsbesluit Jeugdhulp gemeente Oosterhout 2025
06-05-2025 (vanaf 01-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR741317/1
College
Beleidsplan Toezicht en Handhaving rechtmatigheid in het Sociaal Domein
27-09-2021
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR662936/1
College
Verordening Jeugdhulp gemeente Oosterhout 2023
28-02-2023 (vervallen per 01-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR693073/1
Raad
Verordening Jeugdhulp gemeente Oosterhout 2025
24-06-2025 (vanaf 01-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR741319/1
Raad
Taakveld 7 VOLKSGEZONDHEID EN MILIEU
Taakveld 8 VOLKSHUISVESTING, RUIMTELIJKE ORDENING EN STEDELIJKE VERNIEUWING
De Omgevingswet
Wet waardering onroerende zaken (WOZ)
Woningwet
Algemene Verordening Ondergrondse Infrastructuren van de gemeente Oosterhout 2017
21-03-2017 (vervallen per 19-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR601807/1
Raad
Algemene verordening ondergrondse infrastructuren Oosterhout
24-06-2025 (geldend van 19-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR742549/1
Raad
Nadere regels AVOI 2012 gemeente Oosterhout
28-02-2012 (vervallen per 19-07-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR162233/1
College
Nadeelcompensatieregeling kabels en leidingen Oosterhout
01-07-2025
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR742553/1
College
Nota uiterlijk van bouwwerken Oosterhout 2025
10-09-2025
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR744872
Raad
Welstandsnota 2016 gemeente Oosterhout
20-09-2016 (vervallen per 11-09-2025)
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR430876/1
Raad
Nota grondbeleid 2013-2017
26-03-2013 (vervallen per 01-04-2025)
Notitie Grondbeleid in begroting en jaarstukken (2019)
Raad
Nota Grondbeleid 2024
01-04-2025
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR722798/
Raad
Nota kostenverhaal 2017-2022
19-09-2017
Nota kostenverhaal 2017-2022
Raad
Nota investering- en afschrijvingsbeleid 2025
08-10-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR732786/1
Raad
Nota Uitgifte Snippergroen 2016-2021
18-04-2016
Nota Snippergroen 2016 def 18 april 2016
College
Nota uitgifte grondprijzen 2020
15-01-2020 (vervallen per 01-07-2025)
Gronduitgifteprijzen 2020
Collegenota vaststelling gronduitgifteprijzen 2020
College
Gronduitgifteprijzen 2025
01-07-2025
Gronduitgifteprijzen 2025
Collegenota vasstelling gronduitgifteprijzen 2025
College
Verordening Starterslening 2024
10-09-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR724529/1
Raad
Verordening Blijverslening Oosterhout 2024
10-09-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR724526/1
Raad
Verordening Stimuleringslening Duurzaamheid en Toegankelijkheid Maatschappelijke Verenigingen-Stichtingen Oosterhout 2024
10-09-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR724531
Raad
Verordening Stimuleringslening Duurzaamheid MKB Bedrijven Oosterhout 2024
10-09-2024
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR724533
Raad