Aanhef
Inhoudsopgave
Inleiding
1Fiscaal beleid en fiscale beheersing
1.1 Fiscaal beleid
1.2 Fiscale beheersing
2Werkzaamheden en fiscale risicoanalyse
2.1 Fiscale risicoanalyse
2.2 Fiscale risico’s en continu monitoring
3Opzet fiscale beheersing
3.1 Taken en verantwoordelijkheden
3.2 Fiscaal team
3.3 Fiscale monitoring
3.3.1 Btw-geldstroom
3.3.2 Vpb-geldstroom
3.3.3 Loonheffingen geldstroom
3.3.4 Werkkostenregeling
4Conclusie
Inleiding
Dit document is het fiscaal beleidsplan van de gemeente en heeft een informatief karakter. In het plan zijn opzet, bestaan en werking van de fiscale beheerorganisatie beschreven.
De gemeente monitort de fiscale beheerorganisatie actief en krijgt zo vooraf fiscale stuur- en managementinformatie in handen. De gemeente steunt hierbij op de eigen expertise, werkt samen met externe partners waar nodig en overlegt open en transparant met de Belastingdienst.
Deze werkwijze zorgt dat de gemeente fiscaal in control blijft en aantoonbaar voldoet aan wet- en regelgeving. Daarnaast sluit de werkwijze aan bij het horizontaal toezicht van de Belastingdienst en vormt zo een solide basis voor het wellicht op termijn afsluiten van een convenant horizontaal toezicht.
3 Opzet fiscale beheersing
3.3 Fiscale monitoring
3.3.1 Btw-geldstroom
Systeemcontrole btw-geldstroom
De systeemcontrole voor de btw-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
•voeren van een btw-administratie,
•jaarlijkse actualisatie grondslagendocument btw/bcf,
•jaarlijkse herrekening van het mengpercentage btw,
•jaarlijkse controle op de procesmatige juistheid van het aangifteproces, en
•continu controle op de autorisatie van (nieuwe) btw-codes (dit kan alleen geautoriseerd worden door de fiscaal adviseur).
Het fiscale team legt de bevindingen van de systeemcontrole voor de btw-geldstroom vast in het controledossier.
Gegevenscontrole btw/bcf-geldstroom
Voor de gegevenscontrole op de btw-geldstroom gebruikt de gemeente steekproeven ter controle op de juistheid en volledigheid van de btw-aangifte. Het fiscale team van de gemeente beoordeelt de steekproeftrekking.
De systeemcontrole, de beoordeelde steekproeftrekking, de wijze waarop de steekproef is gezet en de steekproefpopulatie neemt het fiscaal team op in het controledossier.
De systeem- en gegevenscontrole worden gebruikt om opzet, bestaan en werking van de fiscale beheersmaatregelen aan te tonen en eventuele omissies op te sporen en te herstellen.
De controledossiers zijn bedoeld voor de eigen verslaglegging en om (indien gevraagd) de Belastingdienst inzicht te geven in de uitgevoerde fiscale controles op de btw-geldstroom.
3.3.2 Vpb-geldstroom
Systeemcontrole vpb-geldstroom
De systeemcontrole voor de vpb-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
•jaarlijkse controle op nieuwe activiteiten en hun relatie met de vpb
•jaarlijkse beoordeling van de clustering van activiteiten, waarbij getoetst wordt:
o of er nieuwe activiteiten zijn ontwikkeld die van invloed kunnen zijn op de clustering of die nog geclusterd moeten worden, en
o of er binnen de huidige activiteiten gewijzigde omstandigheden zijn die van invloed kunnen zijn op de huidige clusters en de vpb-duiding hiervan.
Het fiscale team legt de bevindingen van de systeemcontrole voor de vpb-geldstroom vast in het controledossier.
Gegevenscontrole vpb-geldstroom
De gemeente heeft momenteel één vpb-plichtig cluster, dit is het cluster bouwgrondexploitaties. Jaarlijks wordt dit cluster gecontroleerd.
3.3 3 Loonheffingen geldstroom
De gemeente verwerkt de (mogelijke) wijzigingen in de stamgegevens en de inregeling van de tabellen in de salarisadministratie als gevolg van deze wijzigingen.
Speciale aandachtsgebieden voor de loonheffingen zijn inhuur van derden en de Wet DBA (voorheen de VAR-verklaring).
3.3.4 Werkkostenregeling
Voor de WKR hanteert de gemeente een grondslagendocument als hulpmiddel bij de juistheid van de labels in relatie tot de WKR. De senior adviseur P&O van de gemeente is hierbij vraagbaak bij onduidelijkheden, daar waar het fiscale team vraagbaak is voor de organisatie.
Systeemcontrole WKR-regeling
De systeemcontrole voor de WKR-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
•jaarlijkse herijking van het grondslagendocument werkkostenregeling, en
•jaarlijkse controle op de berekeningsmethodiek van de vrije ruimte.
Gegevenscontrole WKR-geldstroom
De gegevenscontrole voor de WKR-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
•gegevenscontrole aan de hand van een steekwoorden-onderzoek op de administratie.
o Hierbij ligt de nadruk van de controle op de elementen die in de financiële administratie zijn verwerkt en een WKR-karakter hebben.
•controle grootboekrekeningen
o Er wordt een check uitgevoerd op het gebruik van foute grootboekrekeningen.
o Als hier sprake van is, wordt dit handmatig gecorrigeerd.
•vrije ruimte
o Het verloop van de vrije ruimte wordt gemonitord.
Bijlage 1
Lijst met gebruikte afkortingen
Afkorting
Omschrijving
BCF
btw-compensatiefonds
BTW
belasting over de toegevoegde waarde
BUA
Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968
de gemeente
de gemeente Krimpenerwaard
Vpb
vennootschapsbelasting
Wet DBA
Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties
WKR
Werkkostenregeling
Zvw
Zorgverzekeringswet